塞浦路斯2026税制改革全解读：个人所得税率、新扣除与企业税调整

2025 年 12 月 22 日通过、2026 年 1 月 1 日生效——这是塞浦路斯二十多年来规模最大的一次税制改革，影响范围覆盖每一个塞浦路斯税务居民，包括刚刚拿到永居、还没在岛上纳过税的家庭。这篇把与个人和跨境家庭相关的部分逐项拆开，并标出几个容易读错的关键细节。

拿到塞浦路斯永居后，会不会变成税务居民？先弄清身份与税务的关系。

一、改革全貌：七个方向，一次到位

塞浦路斯议会在 2025 年 12 月 22 日通过了整套税改法案，相关法律于 12 月 31 日刊登于政府公报，大部分措施自 2026 年 1 月 1 日起生效。改革的定位很明确：在向 经合组织 全球最低税（Pillar Two）与欧盟透明度要求靠拢的同时，保留塞浦路斯作为国际商业与投资目的地的竞争力。

有一点时间节点必须先说清楚：2026 年提交的 2025 年度纳税申报表不受本次改革影响；新规适用于 2026 年及以后年度的收入。反过来，从 2027 年起，所有收入都将按新规则与新标准申报。

这份清单的覆盖面说明一件事：需要了解新规则的，不只是塞浦路斯的公司所有者，也包括每一位在岛上建立税务联系的个人。

二、个人所得税：起征点提高与新的累进税率表

2026 纳税年度起，个人所得税的免税额度由 19,500 欧元提高至 22,000 欧元，各档位同步重排。调整后的税表如下：

需要注意，年度总收入是合并计算的——工资、养老金、租金收入等都计入同一张税表，租金收入会叠加在其他收入之上按边际税率征税。这一点在估算实际税负时经常被低估。

关于外国养老金，2026 年起多了一个选择权。塞浦路斯居民取得境外养老金，可以每年在两种方式之间选择：一是并入正常累进税制计算；二是对超过 5,000 欧元的部分适用 5% 的统一税率（即首 5,000 欧元免税）。由于是否更有利取决于个人的其他收入与可扣除项，实务上建议两种方式都测算一遍再选。相关选择还受税收协定对养老金所得的归属规则影响。

申报义务的变化同样重要：从 2026 纳税年度起，即使收入为零或低到免征，也须提交年度申报表。公开资料对适用年龄段的表述略有差异，主流口径是覆盖 25 岁上下至 70 岁区间的塞浦路斯税务居民；此外，凡有属于所得税法范围内所得的居民，无论年龄都需要申报。非居民若取得塞浦路斯来源的应税所得，同样需要申报。具体年龄段与豁免情形，以塞浦路斯税务机关的最新指引为准。

还有一个容易被忽略、但对跨境家庭很关键的变化：税务居民"60 天规则"的一项适用条件被取消了。原有规则要求申请人不得是其他任何国家的税务居民，2026 年改革删除了这一条件。对于需要在两地之间安排居住与工作时间的人群，这一调整会影响身份规划的空间，值得单独评估。

三、新增的个人与家庭扣除：能省多少、有什么上限

本次改革新增了一组以家庭与生活成本为对象的专项扣除（法规上对应《所得税法》新增条款），主要覆盖四个方面：

这些扣除都带有收入门槛，家庭总收入超出对应区间即不适用。门槛按家庭结构与子女人数分档：

这里有一个较容易漏掉的上限：上述专项扣除合计，不得超过适用扣除前应税收入的 20%。也就是说，这些扣除并非"有多少抵多少"，而是存在一个与收入挂钩的总闸门。在实际测算时，应当先算总收入与对应的 20% 上限，再逐项核对，而不是把所有额度直接相加。另外，家庭收入的口径通常包括工资、养老金与其他收入，但一般不包含补贴、奖学金等国家资助类款项。

家里有租金、股息或境外养老金收入？可以按你的实际结构算一遍。

四、股息、租金与加密资产：资产配置收入的处理变了

股息：SDC 从 17% 降至 5%，但有两处细节必须分清。自 2026 年 1 月 1 日起，个人就 2026 年 1 月 1 日之后所产生的利润获批的股息，SDC 税率由 17% 降至 5%；非定居（非税务居籍）税务居民本就免于该项缴纳。

两个容易读错的地方：一是时间切分——对于 2025 年 12 月 31 日及以前年度利润所对应的股息，若在 2031 年 12 月 31 日或之前收到，仍按 17% 计缴，新税率并非对所有已分配股息一律适用。二是一个数字上的混淆：网上流传的"5% 只适用于低税辖区的公司"是一种误读——那是另一项措施，即塞浦路斯对向低税辖区公司支付股息新设的 5% 防御性预提税（若收款公司在欧盟不合作税收辖区黑名单内，则适用 17%；两者同时适用时以 17% 为准），与个人收到的股息所适用的 5% SDC 是两件不同的事，不应混为一谈。

与股息相关的还有两项配套调整：一是视同股息分配规则（DDD）废除——自 2026 年起产生的利润，公司不再因利润未分配而被"视同已分配"征税，留存利润的自由度提高；对于此前已按 DDD 缴税、之后收到实际股息的特定情形，设有退还安排与过渡条款。二是为配合 DDD 的取消，新增隐性股息分配的反合规税务规划规则：当价值以非正式分红的方式转移给股东或关联方、实质构成利润分配时，适用 10% 的 SDC 税率。

租金收入：SDC 取消，但只按个人所得税征，同时支付方式被规范化。租金收入不再缴纳 SDC，改由个人所得税体系处理——即并入总收入按累进税率计算，同时仍需缴纳 GESY 医疗体系分摊（税务居民为 2.65%）。此前适用的 20% 标准费用扣除（无需票据，应税基数为毛租金的 80%）仍然保留，如实际发生费用更高，也可选择据实扣除。

另一项与出租人直接相关的变化是：自 2026 年 7 月 1 日起，租金支付金额超过 500 欧元的，必须通过银行转账或其他电子支付方式完成。它的定位不是税收本身，而是提高租金收入的可追溯性——这条规则会同时影响收了房出租的房东与租客双方的操作习惯。

加密资产：被单独划成一个类别。任何产生利润的加密资产交易（包括兑换为法币、在不同加密资产之间互换、以及用其购买商品或服务）均被视为处置并产生纳税义务。2026 年起，已实现的加密资产收益与总收入分开计算，适用 8% 的统一税率。需要注意反向的一面：加密资产相关的税务亏损通常被"隔离"处理，不能用于冲抵其他来源的收入——这一点与许多人"亏损可以抵税"的直觉不同。

企业层面的两项变化。一是企业所得税由 12.5% 上调至 15%（亏损结转期由 5 年延长至 7 年，研发费用 120% 加计扣除延长至 2030 年，娱乐费用扣除上限由约 17,086 欧元提高至 30,000 欧元）。二是税务居民判定标准扩大——在塞浦路斯依《公司法》注册成立的公司即被视为塞浦路斯税务居民（"注册成立地测试"），除非税收协定另有规定；注册办公地迁至塞浦路斯的公司亦按此处理。对通过塞浦路斯公司持有资产或开展业务的结构而言，这一条会直接影响整体税务归属，需要重新审视。

资本利得税：税率不变，范围扩大。CGT 维持 20%，但有两处收紧：一是"不动产富集型公司"的判定门槛由 50% 下调至 20%——即所售股份市值中若至少五分之一可直接或间接归因于塞浦路斯不动产，该股权交易就可能落入 CGT 范围；二是为防止间接转让中的低报价格，处置此类公司股份时，CGT 计税对价将参照底层不动产的公允市值评估。利好的一面是终身豁免额度大幅上调：一般处置由 17,086 欧元提高至 30,000 欧元，农地由 25,629 欧元提高至 50,000 欧元，自住主居所由 85,430 欧元提高至 150,000 欧元。

五、首套自住房产的增值税，与五项合规新要求

关于首套自住房产的增值税优惠，有一点需要更正：网络资料中出现的"优惠期在 2026 年 6 月结束"说法并不准确。现行框架下，自住房产适用 5% 优惠增值税率的条件是：

• 房产为新建房产，且为买方在塞浦路斯的第一处不动产；

• 用于自住而非出租，且须满足约 10 年的自住条件；

• 优惠仅适用于前 130 平方米且价值不超过 350,000 欧元的部分，超出部分按 19% 计征；

• 房产总面积不超过 190 平方米、交易总额不超过 475,000 欧元（这一条实际上构成了一道"高端门槛"）；

• 申请人过去 10 年内未使用过该优惠税率——该减免每十年只能使用一次；

• 优惠不是自动适用，须在过户或投入使用之前向税务部门提出申请；原本较宽松的旧规则（200 平方米口径）过渡安排保留至 2026 年 12 月 31 日。

这里有一层对投资逻辑的直接影响：若在 10 年内出售或出租（含短租），需按未满年限的比例返还 5% 与 19% 之间的差额。因此"以 5% 优惠税率购入 + 长期出租收租"这个组合在规则上并不成立——纯出租性质的购房通常适用 19% 标准税率。选房阶段就需要把这一点和回报模型一起算进去。

合规方面，本次改革明显收紧了申报与监管，值得移民家庭留意五项：

逾期申报或未按时缴税的代价也提高了：罚款自 100 欧元起，可能伴有额外利息。申报时间上，法定截止日为次年 7 月 31 日（即 2026 年度申报对应 2027 年 7 月 31 日）；本年度正在处理的 2025 年度个人申报已被延期至 2026 年 10 月 31 日；鉴于改革规模较大，自雇人士与企业另有延期安排。具体日期以税务机关正式公告为准。

对海外定居家庭的归纳：个人层面的变化大多比较直观，但如果家里同时有塞浦路斯租金、境外养老金、公司股权或加密资产，收入类型的交叉会使测算复杂度明显上升；对于持塞浦路斯税务居民身份的公司结构，建议由本地会计师与税务顾问共同复核。相比因错报或漏报截止日而产生的罚款，专业服务的费用通常低得多。

末提示三点：一是本文所述为 2026 年公开口径，改革尚在落地期，实施细则与申报指引仍在陆续更新，涉及决策请以塞浦路斯税务机关最新规定及持牌税务顾问的个案核定为准；二是获得长期居留资格不自动等于成为税务居民，税务居民身份由居住天数等独立标准判定，两者不可混同；三是政策与费率可能继续调整，本页信息不构成税务或法律建议。

关于我们

作为专注欧洲移民与护照规划的专业咨询机构，AT Express 中国 深耕希腊、马耳他、塞浦路斯购房永居，以及土耳其、加勒比投资入籍等项目，为客户提供从方案设计、材料准备到落地安家的全流程服务。我们在中国和塞浦路斯均设有常驻办事处，为您提供全流程服务支持。如需了解塞浦路斯购房永居的申请条件、税务居民身份判定与房产持有成本安排，欢迎与我们联系。

信息来源：塞浦路斯众议院 2025 年 12 月 22 日通过的税改法案（2025 年 12 月 31 日刊登于塞浦路斯共和国政府公报）；塞浦路斯所得税法 2026 年修订（含新增的家庭与生活成本专项扣除条款）；EY 塞浦路斯《Tax Alert — Cyprus enacts major tax reform legislation》（2026 年 1 月）；Sovereign Group《Cyprus Brings Comprehensive Tax Reform Into Force》；Mondaq《Cyprus Tax Reform: Key Changes For Businesses And Individuals From 1 January 2026》；International Tax Review《Cyprus Tax Reform updates effective from 2026》；Chambers and Partners《Cyprus Tax Reform 2026》；塞浦路斯当地律师事务所与会计师事务所（Stavrou CPA、MP Spanos Law 等）2026 年公开解读；Finorum《Cyprus Tax Guide 2026》；塞浦路斯税务机关关于 Tax For All（TFA）平台及申报义务的公开说明。文中所述税率、扣除额度与时间节点均为 2026 年公开口径，改革细则仍在陆续更新，实际适用结果因个人身份、居住情况与持有结构而异，请以塞浦路斯税务机关最新规定及持牌税务顾问的个案核定为准。本文不构成税务、法律或投资建议。

身份规划要看政策，也要看税。先把两件事一起算清楚，再做决定。